財政健全方案後最大稅改 懶人包一次看懂

發稿:2017/09/01 21:03
更新:2017/09/02 15:35
稅改方案出爐,除針對股利所得稅制做大幅調整,也調高個人綜所稅薪資所得與身心障礙特別扣除額。(中央社檔案照片)

稅改方案出爐,除針對股利所得稅制做大幅調整,也調高個人綜所稅薪資所得與身心障礙特別扣除額。(中央社檔案照片)

(中央社記者邱柏勝台北1日電)醞釀已久的稅改方案出爐,除針對股利所得稅制做大幅調整,也調高個人綜所稅薪資所得與身心障礙特別扣除額,調整幅度相當大。以下將詳述本次稅改緣由,以及對民眾的影響。

一、 何謂「兩稅合一」?

股利所得稅改出爐,兩稅合一設算扣抵制走入歷史,但目前新制的兩套方案,財政部坦言「互有優缺」,甲方案符合量能課稅精神,但小股東得加稅;乙方案較公平,但易生弊端。(圖為現行兩稅合一設算扣抵制試算範例)中央社製圖106年9月2日

股利所得稅改出爐,兩稅合一設算扣抵制走入歷史,但目前新制的兩套方案,財政部坦言「互有優缺」,甲方案符合量能課稅精神,但小股東得加稅;乙方案較公平,但易生弊端。(圖為現行兩稅合一設算扣抵制試算範例)中央社製圖106年9月2日

兩稅合一是將公司階段的所得與股東階段的股利,合併課徵一次所得稅。相對於兩稅合一的稅制,稱為獨立課稅制,將公司所得在公司階段課徵一次所得稅後,其盈餘分配予股東時,股東須再繳納一次所得稅,投資所得在公司階段與股東階段一共繳納兩次所得稅,造成重複課稅。

因此,台灣在1998年推動兩稅合一全額設算扣抵制度,在2014年財政健全方案通過後,將全額扣抵制改為半數扣抵制。

二、 財政部為何要提出稅改?

兩稅合一制度目的是為了降低資本使用者成本,以求提升經濟效率、增進投資。但此制度實施10餘年來,政策效果並不明顯;而在金融危機後,經濟成長明顯減緩,因此外界對於股利所得內、外資差異的議論與紛擾有增無減。

此外,現行所得稅制亦有3大問題,一是個人綜所稅最高邊際稅率45%過高,不利留才攬才;且未分配盈餘課徵10%的稅,亦影響中小型及新創企業資本累積與轉型升級。最後,股利所得者藉由內外資身分轉換規避租稅,對誠實的投資人不公平,因此有廢除兩稅合一制度的聲音出現。

三、 本次稅改修正重點為何?

財政部本次稅改有3大主軸,首先是減輕薪資所得者及中低所得者稅負;其次,是減輕中小型及新創企業稅負;最後,是建立符合國際潮流且具競爭力的投資所得稅制,具體作法為:

1.綜所稅標準扣除額,自新台幣9萬元調高為11萬元;薪資所得與身心障礙特別扣除額,自12.8萬元調高為18萬元。
2.調降綜所稅最高稅率至40%。
3.獨資合夥事業免徵營所稅,盈餘直接歸課綜所稅。
4.營所稅稅率自17%調高為20%,但未分配盈餘加徵10%則調降至5%。
5.股利所得部分,確定取消實施19年的兩稅合一設算扣抵制。

四、 稅改預期效益為何?

1.租稅公平面:提高綜所稅3項扣除額,超過542萬申報戶受惠。減少假外資與保留盈餘規避稅賦問題。
2.經濟效率面:減輕中小型與新創企業稅負,有利轉型升級。讓股利所得稅制符合國際潮流且計算簡便,並兼顧公平。
3.稅政簡化面:廢除兩稅合一設算扣抵制,減少企業依從成本,以及稽徵機關的稽徵成本,減少爭訟。
4.財政收入面:透過整體稅制調整衡平稅收外,亦可藉由公平合理的所得稅制提振經濟。